ทนายภาษีเงินได้นิติบุคคล | ปรึกษาปัญหาภาษีบริษัทและคดีภาษีอากร

ถูกกรมสรรพากรประเมินภาษีย้อนหลัง? บริษัทถูกเรียกตรวจสอบบัญชี? มีปัญหารายจ่ายต้องห้ามหรือภาษีเงินได้นิติบุคคล?

ปัญหาภาษีเงินได้นิติบุคคลอาจสร้างภาระทางการเงินแก่บริษัท รวมถึงเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และความเสี่ยงในการถูกดำเนินคดี หากไม่ได้รับการแก้ไขอย่างถูกต้องตามกฎหมาย

สำนักงานทนายความ NS Notary / Narongsak Law ให้บริการปรึกษากฎหมายภาษีอากร วิเคราะห์ข้อพิพาททางภาษี ตรวจสอบข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการประเมินภาษี การอุทธรณ์คำสั่งเจ้าพนักงานประเมิน และการดำเนินคดีภาษีอากรตามข้อเท็จจริงของแต่ละกรณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร?

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax: CIT) เป็นภาษีที่จัดเก็บจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลและผู้มีหน้าที่เสียภาษีประเภทอื่นตามที่กฎหมายกำหนด

โดยทั่วไป บริษัทต้องคำนวณภาษีจากกำไรสุทธิทางภาษี ซึ่งอาจแตกต่างจากกำไรสุทธิทางบัญชี เนื่องจากต้องปรับปรุงรายการให้เป็นไปตามประมวลรัษฎากร

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ว่าด้วยการคำนวณกำไรสุทธิ

• มาตรา 65 ทวิ ว่าด้วยเงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิ

• มาตรา 65 ตรี ว่าด้วยรายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

• มาตรา 67 ทวิ และ 67 ตรี ว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบและผลของการประมาณการกำไรสุทธิขาดไป

• มาตรา 68 และ 69 ว่าด้วยการยื่นแบบและบัญชีตามที่กฎหมายกำหนด

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

บริษัททั่วไปเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตรา 20% ของกำไรสุทธิทางภาษี เว้นแต่เข้าหลักเกณฑ์ได้รับสิทธิใช้อัตราพิเศษหรือสิทธิประโยชน์ทางภาษี

สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) ที่เข้าเงื่อนไขทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าหรือให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี อาจได้รับสิทธิอัตราภาษีดังนี้

การใช้สิทธิ SME ต้องตรวจสอบเงื่อนไขตามกฎหมายและรอบระยะเวลาบัญชีที่เกี่ยวข้อง

บริการทนายความเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

1. ทนายปรึกษากรณีบริษัทถูกสรรพากรประเมินภาษีย้อนหลัง

เมื่อบริษัทได้รับหนังสือเรียกตรวจสอบหรือหนังสือแจ้งการประเมินภาษี เจ้าหน้าที่อาจตรวจสอบบัญชีรายรับรายจ่าย เอกสารการหักภาษี ณ ที่จ่าย รายการธุรกรรมทางการเงิน ตลอดจนความถูกต้องของแบบแสดงรายการภาษี

ทนายความสามารถช่วยวิเคราะห์ฐานกฎหมายในการประเมินภาษี ตรวจสอบข้อเท็จจริงและพยานหลักฐาน พร้อมประเมินแนวทางโต้แย้งการประเมินภาษีตามสิทธิของผู้เสียภาษี

2. ปัญหารายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี

ข้อพิพาทที่พบบ่อย ได้แก่

• รายจ่ายที่ไม่มีหลักฐานเพียงพอ

• ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการหรือผู้ถือหุ้น

• รายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการ

• รายจ่ายที่มีลักษณะเป็นรายจ่ายฝ่ายทุน

• ค่าบริการหรือค่าที่ปรึกษาที่มีข้อโต้แย้งว่าเกิดขึ้นจริงหรือไม่

• รายจ่ายที่กฎหมายไม่อนุญาตให้นำมาหักในการคำนวณกำไรสุทธิ

การที่บริษัทบันทึกค่าใช้จ่ายทางบัญชีแล้ว ไม่ได้หมายความว่ารายการนั้นจะสามารถหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ทุกกรณี

3. ปัญหาการยื่น ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51

บริษัทที่มีหน้าที่ตามกฎหมายต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลตามรอบระยะเวลาบัญชี

ภ.ง.ด.50 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี โดยทั่วไปต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

ภ.ง.ด.51 เป็นแบบภาษีครึ่งรอบ โดยทั่วไปต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ทั้งนี้มีข้อยกเว้นตามกฎหมายสำหรับบางกรณี

กรณีไม่ยื่นแบบ ยื่นล่าช้า หรือประมาณการกำไรสุทธิขาดไป อาจทำให้เกิดหน้าที่เสียภาษี เงินเพิ่ม หรือโทษตามกฎหมาย

4. ทนายอุทธรณ์การประเมินภาษี

หากบริษัทเห็นว่าการประเมินภาษีของเจ้าพนักงานไม่ถูกต้อง สามารถใช้สิทธิอุทธรณ์ตามขั้นตอนของประมวลรัษฎากร

โดยทั่วไปต้องยื่นอุทธรณ์ภายใน 30 วันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งการประเมิน ตามมาตรา 30

การจัดทำคำอุทธรณ์ควรพิจารณาประเด็นข้อกฎหมาย ข้อเท็จจริง และเอกสารประกอบอย่างรอบคอบ เพื่อรักษาสิทธิในการต่อสู้ข้อพิพาททางภาษี

5. ทนายดำเนินคดีภาษีอากร

กรณีเกิดข้อพิพาททางภาษีที่ไม่สามารถยุติในชั้นเจ้าหน้าที่ได้ อาจต้องดำเนินการตามขั้นตอนของกฎหมายว่าด้วยการจัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร

ทนายความสามารถช่วยวิเคราะห์สิทธิฟ้องคดี เงื่อนไขก่อนฟ้อง อายุความหรือกำหนดเวลาฟ้องคดี และจัดเตรียมคำฟ้องหรือคำให้การตามลักษณะของข้อพิพาท

6. ความรับผิดของกรรมการบริษัทเกี่ยวกับภาษี

ปัญหาที่ควรพิจารณาเป็นพิเศษ คือ กรรมการบริษัทจะต้องรับผิดเป็นการส่วนตัวต่อหนี้ภาษีของบริษัทหรือไม่

โดยหลัก บริษัทเป็นนิติบุคคลแยกต่างหากจากกรรมการและผู้ถือหุ้น แต่ในบางกรณีอาจมีกฎหมายกำหนดความรับผิดของกรรมการหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องไว้เป็นการเฉพาะ

จึงต้องพิจารณาบทบัญญัติกฎหมาย ลักษณะความผิด การกระทำของกรรมการ และพยานหลักฐานเป็นรายกรณี

เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และความผิดเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

การไม่ปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอาจมีผลทางกฎหมายหลายประเภท ได้แก่

ความรับผิดทางภาษี: การเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม เงินเพิ่ม และเบี้ยปรับตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง

ความรับผิดทางอาญา: หากเป็นการกระทำที่เข้าองค์ประกอบความผิด เช่น การใช้เอกสารหรือข้อความอันเป็นเท็จโดยมีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง อาจมีความรับผิดทางอาญาได้

อย่างไรก็ตาม การคำนวณภาษีผิดพลาดหรือการเสียภาษีไม่ครบ ไม่ได้หมายความว่าจะเป็นความผิดอาญาทุกกรณี ต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและองค์ประกอบความผิดก่อน

เอกสารที่ควรเตรียมก่อนปรึกษาทนายภาษี

1. หนังสือรับรองบริษัทและเอกสารนิติบุคคล

2. งบการเงินและรายละเอียดบัญชี

3. แบบ ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51

4. หนังสือเรียกตรวจสอบหรือหนังสือแจ้งการประเมินภาษี

5. รายละเอียดรายได้ รายจ่าย และหลักฐานที่เป็นข้อพิพาท

6. หนังสือโต้ตอบกับกรมสรรพากร

7. คำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือเอกสารทางคดี หากมี

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

บริษัทขาดทุนต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่?

หากขาดทุนสุทธิทางภาษีจริง โดยทั่วไปจะไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิต้องชำระ แต่บริษัทยังคงมีหน้าที่ยื่นแบบตามกฎหมาย และอาจมีภาระภาษีอื่น

บริษัทไม่มีรายได้ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 หรือไม่?

โดยทั่วไป บริษัทยังคงมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 แม้ไม่มีรายได้ เว้นแต่มีข้อยกเว้นตามกฎหมาย

ถูกสรรพากรประเมินภาษีแล้วต้องจ่ายทันทีหรือไม่?

ต้องตรวจสอบประเภทหนังสือ กำหนดเวลาชำระภาษี สิทธิอุทธรณ์ และแนวทางขอทุเลาการเสียภาษี การอุทธรณ์ไม่ได้ทำให้หน้าที่ชำระภาษีระงับไปโดยอัตโนมัติ

บริษัทสามารถฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรได้หรือไม่?

สามารถดำเนินคดีได้เมื่อเข้าเงื่อนไขตามกฎหมาย โดยต้องตรวจสอบประเภทข้อพิพาท ขั้นตอนอุทธรณ์ที่ต้องดำเนินการก่อนฟ้อง และระยะเวลาฟ้องคดี

ควรปรึกษาทนายภาษีเมื่อใด?

ควรปรึกษาตั้งแต่ได้รับหนังสือเรียกตรวจสอบหรือหนังสือแจ้งการประเมิน โดยเฉพาะหากมีภาษีจำนวนสูง หรือมีประเด็นเรื่องการกระทำที่อาจเป็นความผิดทางอาญา

ปรึกษาทนายภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำนักงานทนายความ NS Notary / Narongsak Law

ให้คำปรึกษากฎหมายเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล การประเมินภาษี ภาษีย้อนหลัง รายจ่ายต้องห้าม การอุทธรณ์ภาษี และข้อพิพาททางภาษีอากร

โทรมือถือ: 083-884-3287

โทรสำนักงาน: 02-416-4163

LINE ID: narongsaklaw30

อัตราค่าปรึกษากฎหมาย

• ปรึกษาทางโทรศัพท์เบื้องต้น 500–1,000 บาท

• นัดปรึกษาที่สำนักงานหรือนอกสถานที่ 3,000–5,000 บาท

• ค่าดำเนินคดีและค่าบริการทางกฎหมายอื่นแยกต่างหากตามลักษณะงาน

โปรดนัดหมายและส่งรายละเอียดปัญหาภาษีเบื้องต้นก่อนเข้ารับคำปรึกษา