คดีภาษีศุลกากร คืออะไร? ถูกกรมศุลกากรเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง ต้องทำอย่างไร

คดีภาษีศุลกากร คือ ข้อพิพาททางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บอากรสำหรับสินค้านำเข้าหรือส่งออก การประเมินราคาศุลกากร การจำแนกพิกัดอัตราศุลกากร การใช้สิทธิยกเว้นหรือลดอากร ตลอดจนการกระทำความผิดตามกฎหมายศุลกากรข้อพิพาทอาจเกิดขึ้นเมื่อกรมศุลกากรตรวจสอบพบว่าสินค้าที่นำเข้าหรือส่งออกมีการชำระอากรไม่ครบถ้วน หรือมีการสำแดงข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง ผู้ประกอบการจึงอาจถูกประเมินให้ชำระอากรเพิ่มเติม พร้อมเงินเพิ่มหรือเบี้ยปรับตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องนอกจากนี้ การกระทำบางประเภทอาจเข้าข่ายความผิดอาญาศุลกากร ทำให้บริษัท ผู้บริหาร หรือตัวแทนที่เกี่ยวข้องต้องเข้าสู่กระบวนการสอบสวนและดำเนินคดี

1. คดีภาษีศุลกากรมีกี่ประเภท?

การแยกประเภทคดีมีความสำคัญ เพราะข้อพิพาทเรื่องจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ไม่จำเป็นต้องเป็นความผิดอาญาเสมอไป

2. ถูกกรมศุลกากรประเมินภาษีย้อนหลัง ต้องทำอย่างไร?

หากบริษัทนำเข้าสินค้าได้รับหนังสือแจ้งการประเมินอากรเพิ่มเติม ควรดำเนินการดังนี้

1. ตรวจสอบวันที่ได้รับแบบแจ้งการประเมิน เพื่อคำนวณกำหนดเวลาอุทธรณ์

2. ตรวจสอบเหตุผลการประเมิน เช่น พิกัดสินค้า ราคาศุลกากร หรือสิทธิยกเว้นอากร

3. รวบรวมใบขนสินค้า ใบกำกับสินค้า สัญญาซื้อขาย และหลักฐานการชำระเงิน

4. ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณอากรและฐานภาษี

5. จัดทำคำอุทธรณ์พร้อมข้อเท็จจริงและข้อกฎหมาย

6. พิจารณาขอทุเลาการเสียอากรตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

ประเด็นสำคัญ: ตามพระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 มาตรา 37 ผู้นำของเข้าหรือผู้ส่งของออกมีสิทธิอุทธรณ์การประเมินอากรภายใน 30 วันนับแต่วันที่ได้รับแบบแจ้งการประเมินอากร และการยื่นอุทธรณ์ไม่ทำให้การชำระอากรถูกทุเลาโดยอัตโนมัติ ตามมาตรา 38

3. กฎหมายสำคัญเกี่ยวกับคดีภาษีศุลกากร

พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560

มาตรา 37 – สิทธิอุทธรณ์การประเมินอากร

ผู้ประกอบการที่ไม่เห็นด้วยกับการประเมินสามารถอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ภายใน 30 วัน

มาตรา 41 – ระยะเวลาการพิจารณาอุทธรณ์

คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ต้องพิจารณาภายใน 180 วันนับแต่ได้รับอุทธรณ์พร้อมเอกสารครบถ้วน และอาจขยายเวลาได้ไม่เกิน 90 วันตามเงื่อนไขของกฎหมาย

มาตรา 48 – สิทธิฟ้องต่อศาล

เมื่อไม่เห็นด้วยกับคำวินิจฉัยอุทธรณ์ ผู้ประกอบการมีสิทธิฟ้องคดีต่อศาลภายใน 30 วันนับแต่ได้รับแจ้งคำวินิจฉัย โดยมีข้อยกเว้นตามที่กฎหมายกำหนด

ความผิดอาญาตามกฎหมายศุลกากร

มาตรา 243 – หลีกเลี่ยงอากรโดยเจตนาฉ้ออากร

ผู้กระทำความผิดอาจต้องรับโทษจำคุกไม่เกิน 10 ปี หรือปรับตั้งแต่ครึ่งเท่าถึงสี่เท่าของค่าอากรที่ต้องเสียเพิ่ม หรือทั้งจำทั้งปรับ และศาลอาจสั่งริบของได้

มาตรา 244 – หลีกเลี่ยงข้อห้ามหรือข้อจำกัดเกี่ยวกับสินค้า

มีโทษจำคุกไม่เกิน 10 ปี หรือปรับไม่เกิน 500,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ และอาจมีการริบของตามกฎหมาย

นอกจากนี้ ยังมีความผิดเกี่ยวกับการสำแดงเท็จ การแจ้งข้อความเท็จ การปลอมหรือใช้เอกสาร และความรับผิดของนิติบุคคลและผู้บริหารตามบทบัญญัติอื่น ซึ่งต้องพิจารณาองค์ประกอบของแต่ละความผิดแยกกัน

4. แนวทางต่อสู้คดีภาษีศุลกากร

การต่อสู้คดีภาษีศุลกากรต้องตรวจสอบทั้งข้อเท็จจริง เอกสารทางการค้า และหลักกฎหมายที่เจ้าหน้าที่นำมาใช้ประเมินภาษี

นอกจากนี้ ยังมีความผิดเกี่ยวกับการสำแดงเท็จ การแจ้งข้อความเท็จ การปลอมหรือใช้เอกสาร และความรับผิดของนิติบุคคลและผู้บริหารตามบทบัญญัติอื่น ซึ่งต้องพิจารณาองค์ประกอบของแต่ละความผิดแยกกัน

4. แนวทางต่อสู้คดีภาษีศุลกากร

การต่อสู้คดีภาษีศุลกากรต้องตรวจสอบทั้งข้อเท็จจริง เอกสารทางการค้า และหลักกฎหมายที่เจ้าหน้าที่นำมาใช้ประเมินภาษี

4.1 ต่อสู้เรื่องพิกัดอัตราศุลกากร

หากกรมศุลกากรเห็นว่าสินค้าควรอยู่ในพิกัดที่มีอัตราอากรสูงกว่าที่บริษัทสำแดงไว้ อาจต้องพิจารณาเรื่องต่อไปนี้

• คุณสมบัติและลักษณะทางเทคนิคของสินค้า

• ส่วนประกอบและวัตถุประสงค์การใช้งาน

• หลักเกณฑ์การตีความพิกัดศุลกากร

• เอกสารทางเทคนิคและคำวินิจฉัยพิกัดที่เกี่ยวข้อง

การสำแดงพิกัดแตกต่างจากความเห็นของเจ้าหน้าที่ ไม่ได้หมายความว่าผู้ประกอบการมีเจตนากระทำความผิดอาญาในทุกกรณี

4.2 ต่อสู้เรื่องราคาศุลกากร

กรณีเจ้าหน้าที่เห็นว่าราคาสินค้าที่สำแดงต่ำกว่าราคาที่ควรเป็น ทนายความอาจตรวจสอบหลักฐานประกอบ เช่น Commercial Invoice, Purchase Order, หลักฐานการโอนเงิน และข้อตกลงทางการค้า

ประเด็นสำคัญคือ การประเมินราคาศุลกากรต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ทางกฎหมาย ไม่ใช่อาศัยเพียงข้อสันนิษฐานว่าราคาสินค้าต่ำเกินไป

4.3 ต่อสู้คดีอาญาฐานหลีกเลี่ยงอากร

ต้องแยกข้อกล่าวหาตามมาตรา 243 ซึ่งมีองค์ประกอบเรื่องเจตนาฉ้ออากร ออกจากความผิดอื่นที่กฎหมายกำหนดความรับผิดไว้แตกต่างกัน โดยเฉพาะมาตรา 252 ที่บัญญัติความรับผิดโดยไม่ต้องมีเจตนาสำหรับความผิดบางฐาน

ดังนั้น การอ้างว่าไม่มีเจตนาเพียงอย่างเดียวอาจไม่เพียงพอต่อการต่อสู้ทุกข้อหา ต้องตรวจสอบบทบัญญัติและพยานหลักฐานเฉพาะคดี

5. ขั้นตอนอุทธรณ์ภาษีศุลกากรและฟ้องศาลภาษีอากร

แหล่งอ้างอิง:

6.  คดีภาษีศุลกากร

ถาม: ถูกประเมินอากรย้อนหลัง สามารถต่อสู้ได้หรือไม่?

ตอบ: สามารถใช้สิทธิอุทธรณ์การประเมินภายในกำหนดกฎหมาย โดยต้องพิจารณาความถูกต้องของการประเมินและหลักฐานประกอบ

ถาม: ถูกกล่าวหาว่าสำแดงราคาสินค้าไม่ตรงความจริง ต้องติดคุกหรือไม่?

ตอบ: ไม่ใช่ทุกกรณีจะมีโทษจำคุก การรับผิดขึ้นอยู่กับฐานความผิด องค์ประกอบของกฎหมาย และพยานหลักฐานในคดี

ถาม: อุทธรณ์แล้วไม่ต้องชำระภาษีทันทีใช่หรือไม่?

ตอบ: ไม่ใช่ การอุทธรณ์ไม่ได้ทุเลาการชำระอากรโดยอัตโนมัติ ต้องพิจารณาขอทุเลาตามกฎหมาย

ถาม: บริษัทถูกดำเนินคดีศุลกากร กรรมการจะมีความผิดด้วยหรือไม่?

ตอบ: ต้องตรวจสอบบทบัญญัติเรื่องความรับผิดของกรรมการหรือผู้จัดการตามมาตรา 253 และข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในการกระทำความผิด ไม่ควรสรุปว่ากรรมการทุกคนต้องรับผิดโดยอัตโนมัติ

ถาม: คดีภาษีศุลกากรต้องฟ้องศาลใด?

ตอบ: ข้อพิพาทเกี่ยวกับการประเมินอากรที่อยู่ในอำนาจศาลภาษีอากรอาจฟ้องต่อศาลภาษีอากร ส่วนคดีอาญาศุลกากรต้องพิจารณาศาลที่มีเขตอำนาจตามประเภทความผิดและกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

7. บริการทนายคดีภาษีศุลกากร

สำนักงานทนายความ NS Notary / Narongsak Law ให้คำปรึกษาและดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับข้อพิพาทภาษีอากรและคดีศุลกากร โดยมีขอบเขตบริการ เช่น การตรวจสอบหนังสือประเมินอากร การจัดทำคำอุทธรณ์ การเตรียมพยานหลักฐาน การฟ้องคดีภาษีอากร และการต่อสู้ข้อกล่าวหาทางอาญาเกี่ยวกับศุลกากร ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและข้อตกลงการว่าจ้าง

ผู้ประกอบการที่ได้รับหนังสือประเมินอากรหรือหมายเรียกควรปรึกษาทนายความตั้งแต่ระยะแรก เนื่องจากกำหนดเวลาอุทธรณ์และกำหนดเวลาฟ้องคดีมีผลต่อสิทธิทางกฎหมายโดยตรง